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评论:利息税利弊谈

http://www.sina.com.cn 2000年1月9日 13:54 南方日报

  恢复征收储蓄存款利息个人所得税对于启动消费、扩大内需无疑具有重要意义。但对这一意义应有正确的认识,不应 高估或贬低,这样才能兴其利除其弊。笔者就这一问题谈点粗浅的看法。

  一、开征存款利息个人所得税的背景

  我国的存款利息个人所得税开征于50年代初,1958年因银行降低利率,加之劳动者工薪水平比较低,停征了此 税。去年11月1日起恢复开征,总的说是形势发展的需要。我国的宏观调控“软着陆”以后,出现了市场疲软、销售不旺、 失业人员增加等问题,影响了经济的发展。为了促进经济增长,近年来我国政府一直在努力运用各种宏观调控政策拉动内需、 扩大投资和促进出口。在货币政策上,1996年以来,已七次下调存款利率,目前的利率水平已是解放以来的最低点。在财 政政策上,1998年下半年开始,国家增发国债、加大对基础设施的投入、提高出口产品的退税率等。恢复对个人储蓄存款 利息征收个人所得税,是积极的财政政策的又一项重要内容。

  人们往往把“利息税”理解为新开征的税种。其实,对存款利息征税,只是对《个人所得税法》规定的其中一个应税 项目恢复征税,它是个人所得税的组成部分,而不是一个独立的税种。

  二、开征存款利息个人所得税的作用

  1.抑制增长过猛的居民储蓄,刺激居民消费。目前我国居民储蓄余额已近6万亿元,银行存贷差已达1万亿元,如 果储户从银行分流一部分储蓄资金用于消费,既可缩小存贷差,减少银行的付息压力,又有利于改变目前消费市场疲软的局面 ,扩大居民消费,增加财政收入。

  2.有利于增强公民的纳税意识。在对存款利息征收所得税之前,大多数居民是不需纳税的,对国外流行的“死亡与 纳税是不可避免的”这一说法无法理解。开征利息税后,大部分公民都要向国家交税,有利于培养人们的纳税意识。

  3.调节储蓄者的部分收入。由于我国未实行储蓄存款实名制,没有规定起征点和免征额,所以不论存款多少,一律 按20%的比例税率征税。从绝对量上看,存款多的人纳税较多,存款少的人纳税较少,对储蓄者的利息收入能起到一定的调 节作用。

  4.增加中央的财政收入,加强中央的宏观调控能力。据有关部门测算,1999年最后两个月可征收利息所得税1 0多亿元,2000年全年可征收到200多亿元。由于该税款属中央税收入,自然会增加中央的财政收入,进一步加强中央 财政的宏观调控能力。

  5.税款用于增加社会保障支出,既有利于减少中央财政赤字,又有利于缩小收入差距,同时改变人们的收入预期。 国家明确规定将征得的税款用于国有企业下岗职工的基本生活保障,提高离退休职工的工资标准和增加农村扶贫开发资金。这 就使中央财政用于社会保障的资金大大增加,有利于减少中央财政赤字,同时增加低收入阶层的收入,使他们的收入预期发生 变化,提高人们的消费倾向。

  三、存款利息个人所得税的局限性

  我们在肯定开征存款利息所得税的积极意义的同时,也应看到其存在的局限性。

  1.对消费的刺激作用有限。因为需求不足的原因是多方面的,要刺激消费,需要多种措施的配合。消费能否启动, 更多的取决于消费环境的好坏。比如现在许多人想买房子,但房价太高,消费不起;而银行按揭,或者人们不了解、或者手续 过于繁琐、或者制度还不够规范,多数人不愿接受。汽车、通讯工具也是这样,人们很需要,但因为价格过高,或“买得起, 养不起”,令人望而生畏。另外,国家正在进行经济体制改革,有的企业破产、工人下岗,而社会保障制度又不完善,子女升 学、就业、医疗等方面的开销还很大,人们支出预期增加,收入预期减少,自然制约消费。

  2.对投资的刺激作用更有限。征收存款利息所得税对投资的刺激作用主要体现在购买国债上,因国债利息免税,投 资国债风险比较小。除此之外,对投资的影响不会太大。因为市场疲软,内需不足,投资的回报难以预料,市场风险较大,有 钱人不会提款去投资办厂、搞实业。同时,由于东南亚金融风暴的影响及国企改革没有完成,大中型企业效益滑坡,虽然决策 层不断有利好消息出现,但股市一直难以上扬,人们大量入市的可能性也不大。

  3.调节纳税人收入的作用很小。因为我国没有实施存款实名制,无法实行累进税率,只能实行比例税率,而比例税 率具有累退性,不仅对高收入者的收入起不到大调节作用,在某种意义上说,反而对高收入者有利。

  4.税款用于社会保障支出,不等于该税可以发挥调节作用,缩少收入差距。因为缩小收入差距是通过财政支付实现 的,是预算安排而不是该税调节的结果。

  5.开征存款利息所得税使人们税负增加,利息收入减少,会降低人们对收入的预期,这在一定程度上又会抵消对消 费的推动作用,这一点与推行此政策的初衷是相悖的。

  (杨卫华:中山大学财税系系主任、教授;刘志鸿:中山大学财税系硕士研究生)




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